Winst wegstrepen tegen verliesjaren

Wie in 2013 winst heeft gemaakt, kan die fiscaal wegstrepen tegen verliezen uit voorgaande jaren. Bedenk wel dat die fiscaal te verrekenen verliesjaren na 9 jaar alsnog verdampen. Deel 2 van de Belastingtips ism Flynth.

De zogeheten voorwaartse verliesverrekening van oude verliesjaren is sinds 2007 beperkt tot verliezen van 9 jaar oud. Dat geldt zowel voor de inkomsten uit werk en woning (box 1), de aanmerkelijk belangheffing (box 2) als voor de vennootschapsbelasting. Dat betekent dus dat in 2013 alleen verliezen van 2004 en later te verrekenen zijn. En dat betekent dat er per 1 januari 2014 een mogelijk verlies uit 2004 en daarmee een mogelijke belastingaftrek kan verdampen. Om dat te voorkomen kan het zinnig zijn winst naar voren te halen. bijvoorbeeld door het uitstellen van kosten en lasten, het laten vrijvallen van voorzieningen of – als u recht heeft op willekeurige afschrijving – in het jaar minder of helemaal niet af te schrijven.

Andersom kan een ondernemersverlies in 2013 alsnog fiscaal worden afgetrokken van winsten uit voorgaande jaren. Deze zogenaamde achterwaartse verliesverrekening is echter beperkt tot één jaar. Uitzondering hierop is het inkomen uit werk en woning (box 1 in de inkomstenbelasting). Op deze belastbaar inkomensbestanddelen uit drie voorgaande jaren mag nog een huidig verlies in mindering worden gebracht.

Voorlopige verliesverrekening

U kunt bij de aangifte over een verliesjaar direct een verzoek om voorlopige verliesverrekening doen bij de Belastingdienst, adviseert Flynth. De inspecteur verrekent dan 80% van dit verlies (bij voor bezwaar vatbare beschikking) met positieve (box 1) inkomens uit de drie voorgaande jaren (inkomstenbelasting) of het voorgaande jaar (vennootschapsbelasting). Deze verrekening vindt dus plaats voordat de (definitieve) aanslag over het verliesjaar is vastgesteld. Voorwaarde is wel dat de aanslagen over de oude jaren waarmee het verlies verrekend wordt definitief zijn opgelegd. Het voordeel van de voorlopige verliesverrekening is dat u eerder kunt beschikken over de belastingteruggave waarop u als gevolg van de verliesverrekening recht heeft en dat is in crisistijd een welkome aanvulling op uw liquiditeitspositie. Normaal gesproken zou u daarop moeten wachten totdat de aanslag over het verliesjaar is vastgesteld. En dat kan soms nog wel even duren.